Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если продают ос и восстанавливают ндс последствия для покупателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Соответственно налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне, принимается к вычету.
Отслужило ОС свое — и вычет «входного» НДС оправдан в полном объеме. В противном случае ранее принятый к вычету налог, по мнению Минфина, нужно восстановить в части, которая приходится на остаточную стоимость ОС (п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК, Письма Минфина от 17 февраля 2016 г. N 03-07-11/8736, от 18 марта 2011 г. N 03-07-11/61).
Учитывая позицию Минфина, это наиболее безопасный вариант, предназначенный для тех, кто хочет исключить какие-либо споры с инспекцией. Но возможен и другой путь.
Содержание:
Пятая ситуация: реализация материалов, полученных при демонтаже ОС
Обязанность восстановления НДС при продаже основного средства по стоимости, ниже остаточной нормой НК РФ не установлена.
НДС восстанавливать нужно. По мнению контролирующих органов при реализации (ином выбытии) основного средства, ранее приобретенные, которые использовались в деятельности облагаемой НДС перестают использоваться в указанной деятельности, поэтому НДС необходимо восстановить согласно пп.1 п.2 ст.170 НК РФ. Инфо Доначисления законны.
В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Однако, во-первых, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик продает не само ОС, а металлолом, оставшийся при его демонтаже. Во-вторых, этот металлолом не является специально произведенной продукцией и самостоятельным товаром. Налогоплательщик приобрел ОС, которое использовалось в облагаемой НДС деятельности, а при его демонтаже получил металлические части, изначально приобретенные в составе ОС.
Пять спорных ситуаций, связанных с восстановлением НДС
Получение субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ. В такой ситуации восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.
Но дело в том, что, когда ликвидируется объект ОС, он перестает использоваться в принципе, а не только в облагаемых НДС операциях. А это значит, что и в перечисленных операциях он в дальнейшем не используется. Следовательно, данное основание для восстановления налога в подобной ситуации не годится.
В октябре на основании расходной накладной стулья передали со склада в медпункт. Таким образом, «Альфа» стала использовать имущество в операциях, не облагаемых НДС. В связи с этим в декларации за IV квартал бухгалтер организации отразил восстановленную сумму налога, которую раньше он принял к вычету.
Фактически речь идет об изъятии части «входного» налога из уже сформированной стоимости объекта ОС. Такая постановка вопроса противоречит требованиям п. 14 ПБУ 6/01 о неизменности стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, кроме случаев их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Организация должна восстанавливать НДС только в случаях, прямо указанных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Списание товаров в связи с истечением срока годности (реализации) в этом пункте не упомянуто. Других оснований для восстановления НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 сентября 2013 г. № 03-07-11/38427.
Зарегистрирован Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.
Первая ситуация: реэкспорт товара или оборудования
Ситуация осложняется, когда в учете организации присутствуют как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Здесь не обойтись без ведения раздельного учета. Также нельзя забывать о том, что смена налоговых режимов, открытие или, наоборот, сокращение определенных проектов организации могут спровоцировать пересмотр налоговых обязательств.
Если же ОС было приобретено без НДС (например, у неплательщика НДС) или в периоде, когда сельхозпредприятие не было плательщиком НДС и не имело права на налоговый кредит и т. п., – проведение корректировки налогового кредита невозможно.
Однако, с другой стороны, есть отдельная норма Налогового кодекса РФ, а именно подпункт 2 пункта 3 статьи 170. Она прямо обязывает восстанавливать НДС по имуществу, которое используют в не облагаемых этим налогом операциях. Именно этим правилом и следует руководствоваться в первую очередь.
Если же ОС было приобретено без НДС (например, у неплательщика НДС) или в периоде, когда сельхозпредприятие не было плательщиком НДС и не имело права на налоговый кредит и т. п., – проведение корректировки налогового кредита невозможно.
Ситуация: нужно ли восстановить входной НДС по имуществу, которое приобрели, чтобы использовать в операциях, не облагаемых данным налогом?
Все имеющиеся разъяснения Минфина однозначно говорили, что при выбытии (в частности реализации) основного средства, используемого для деятельности облагаемой НДС, сумму налога ранее принятую к вычету следует восстановить. Неурегулированную ситуацию по данному вопросу, налогоплательщик в свою пользу мог отстоять только в суде.
Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи.
При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную.
Наша компания работает на общей системе. Поставщик не требовал оплату за товары. С момента, когда мы должны были заплатить, прошло уже три года. Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности?
В определенных случаях принятый к вычету входной НДС по товарам (в том числе основным средствам) нужно восстановить к уплате в бюджет.
Передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве: вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ; вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
К исключениям относятся:
- выполнение работ и оказание услуг за пределами территории Российской Федерации российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой деятельности и осуществления международного сотрудничества;
- передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц;
- передача имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае вывода его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
Основные средства списываются в учете постепенно, а выходят из строя или становятся ненужными порой еще до окончания периода амортизации. В этом случае, по мнению Минфина, «входной» НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. По крайней мере в той части, в которой ОС не отслужило свое. Но так ли это на самом деле?
Здесь Вы можете задать редакции журнала «Практическое налоговое планирование» вопросы, связанные с Вашими профессиональными ситуациями.
Однако в целях расчета такого удельного веса в стоимость всех товаров (услуг) не включаются налогооблагаемые операции по поставке ОС, которые находились в составе основных фондов сельхозпредприятия не менее чем 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не представляли отдельной предпринимательской деятельности (пп. «б» п. 209.6 НК).
Такая корректировка проводится, в частности, в случае изменения направления использования товаров/услуг, необоротных активов. Продажа ОС является именно таким изменением направления его использования, ведь оно теперь будет использоваться не в операциях по производству сельхозпродукции, а в операции по продаже несельскохозяйственного товара (т. е. самого себя).
Дело дошло до суда, и арбитраж встал на сторону организации. Однако решающим аргументом для суда стал не момент перехода права собственности.
Но что если при демонтаже ОС образовался лом черных и цветных металлов, который налогоплательщик продает?
В последнее время по данному вопросу появились новые разъяснения чиновников и новая арбитражная практика. Ознакомившись с позицией налоговиков и выводами судей, бухгалтеры смогут принять для себя решение, нужно ли восстановить налог в той или иной спорной ситуации.
Благодаря Федеральному закону от 24.11.14 №366-ФЗ в главе 21 Налогового кодекса РФ появилась новая статья 171.1, регламентирующая порядок восстановления сумм «входного» НДС, ранее принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.
Для этого в налоговую инспекцию опять придется сдать уточненную декларацию за период, в котором налоговые вычеты по данному имуществу были восстановлены.
Итак, согласно схеме организация, которая ранее правомерно приняла налог к вычету при приобретении ОС, может столкнуться с необходимостью его восстановления. Для проведения этой процедуры мы обозначили три способа. Теперь следует пояснить, когда возникает угроза восстановления НДС и как правильно рассчитать сумму налога, которую необходимо вернуть в бюджет.
Заметьте, что от перевозчика можно потребовать вернуть утраченное имущество или же компенсировать ущерб.
Инспекторы традиционно утверждают, что налогоплательщик должен восстановить часть «входного» НДС, которая приходится на остаточную стоимость объекта. Свою позицию налоговики обосновывают тем, что демонтированное основное средство уже не будет использоваться в облагаемых НДС операциях.
В связи с этим аннулировать «входной» налог не надо (постановление от 25.10.13 № А27-17091/2012).
Купили автомобиль по лизингу.На затраты относили лизинговые платежи. Продаем автомобиль за 2 000 000 руб. остаточная стоимость 3 300 000.Какие налоговые последствия нас ждут.я думаю что мы обязаны восстановить НДС.С какой суммы? с учетом лизинговых платежей или только со стоимости автомобиля.продаем физ лицу.напишите проводки по восстановлению НДС. Стоимость автомобиля 5015200,00.
В этом случае восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету.
Пропорционально остаточной стоимости ОС (вариант N 1)
Входной НДС, предъявленный поставщиками товаров, работ или услуг, принимают к вычету при условии, что приобретенные ценности будут использоваться в операциях, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом неважно, оплачен товар поставщику, или нет. К таким операциям относятся (п.
Правда, письмо было выпущено в том периоде, когда размер вычета по НДС ограничивался нормами, в пределах которых расходы учитывались при налогообложении прибыли. И потом эти ограничения отменили (абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ утратил силу). Тем не менее выводы, сделанные Минфином России в письме, можно применять и сейчас.
Шаг 1 — определяем период восстановления НДС, отсчитывая 10 лет с начала амортизации объекта — с 2015 года.